ДПС інформує!

Дата: 03.06.2025 10:25

Кількість переглядів: 15

Щодо особливостей обчислення акцизного податку з урахуванням гарантованого податкового зобов’язання відповідно до Закону № 4014

Головне управління ДПС у Полтавській області з метою забезпечення належного декларування податкових зобов’язань з акцизного податку з урахуванням змін, внесених до Податкового кодексу України (далі – Кодекс) з набуттям чинності норм Закону України від 09 жовтня 2024 року № 4014-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування акцизним податком спирту етилового та біоетанолу» (далі – Закон № 4014) повідомляє наступне.

Законом № 4014 внесено зміни як до Кодексу, так і до Закону України від 18 червня 2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон № 3817), в частині встановлення окремих особливостей обчислення акцизного податку виробниками спирту етилового та біоетанолу, який набрав чинності 01.01.2025 року та введений в дію з 1 квітня 2025 року.

Закон № 4014 запроваджує для виробників спирту етилового та біоетанолу обов'язок визначати податкові зобов'язання з акцизного податку з урахуванням гарантованого податкового зобов'язання (далі – ГПЗ) з акцизного податку.

Також Законом № 4014 доповнено пункт 49 підрозділу 5 розділу ХХ Кодексу, згідно з яким обчислюється акцизний податок з урахуванням ГПЗ за податковий (звітний) період.

Під ГПЗ з акцизного податку розуміється величина податкового зобов'язання з акцизного податку, розрахована виходячи з максимальної продуктивності обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу.

Під максимальною продуктивністю обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу розуміється максимальний обсяг спирту етилового, біоетанолу в літрах 100-відсоткового спирту етилового, який може бути вироблений за добу на обладнанні, що забезпечує повний технологічний цикл виробництва спирту етилового, біоетанолу.

Платник податку в податковій декларації зобов'язаний збільшити суму податкового зобов'язання з акцизного податку із спирту етилового, біоетанолу, визначеного за результатом здійснених протягом податкового (звітного) періоду оподатковуваних операцій, на суму ГПЗ з акцизного податку за відповідний податковий (звітний) період.

Крім цього, передбачається й порядок визначення максимальної продуктивності обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу та порядок обчислення ГПЗ з акцизного податку.

Наказом Міністерства фінансів України від 11.04.2025 № 195 «Про затвердження Змін до форми декларації з акцизного податку та Порядку заповнення та подання декларації з акцизного податку» (далі – наказ № 195), зареєстрованим 21 квітня 2025 року за № 605/44011 в Міністерстві юстиції України, приведено у відповідність форми декларації з акцизного податку і Порядку її заповнення та подання, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 23.01.2015 № 14 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 26.09.2016 № 841) (далі – Декларація) до вимог Кодексу, з урахуванням змін, внесених Законом № 4014.

Зміни, внесені до форми Декларації, передбачають:

доповнення розділу А Декларації новим рядком (А 1.2), в якому буде здійснюватися відображення ГПЗ з акцизного податку з виробленого на митній території України спирту етилового, біоетанолу;
доповнення Декларації новим додатком 15 «Розрахунок суми гарантованого податкового зобов'язання з акцизного податку з виробленого на митній території України спирту етилового, біоетанолу (пункт 49 підрозділу 5 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу), в якому виробниками спирту етилового та біоетанолу відображатимуться податкові зобов'язання з акцизного податку з урахуванням ГПЗ з акцизного податку.

Таке податкове зобов'язання з акцизного податку розраховується, виходячи з:

- максимальної продуктивності обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу;

- кількості днів звітного періоду, протягом якого обладнання працювало;

- залишків спирту етилового та біоетанолу на початок та кінець звітного періоду;

- обсягів реалізації спирту етилового та біоетанолу протягом звітного періоду, в тому числі тих, які не підлягали оподаткуванню акцизним податком.

Вимоги щодо визначення ГПЗ з акцизного податку за податковий (звітний) період не поширюються на суб'єктів господарювання, які здійснюють виключно виробництво біоетанолу та мають відповідну ліцензію.

Головне управління ДПС у Полтавській області

Фото без опису

Коли не нараховується пеня за помилкову сплату податкових платежів?

Головне управління ДПС у Полтавській області повідомляє, у випадку помилкової сплати податків на неналежний бюджетний рахунок пеня не нараховується, а нарахована анулюється за умови, якщо платник дотримався граничних строків сплати податків та подав заяву до територіального органу ДПС про повернення таких коштів з метою їх зарахування в рахунок погашення податкового зобов’язання або податкового боргу.

Що необхідно зробити для подання заяви?

Здійснити вхід приватної частини Електронного кабінету, де буде доступне електронне інформаційне повідомлення, у якому зазначаються реквізити платіжної інструкції, за якою здійснена така помилкова сплата;
Перейти в режим «Введення звітності» та заповнити «Заяву про повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань та пені» за типом «J(F)13 Запити». У запропонованій формі необхідно заповнити відповідні поля електронного документа, додати копію платіжного документа, за яким було сплачено податок та обрати ідентифікатор форми: J1302002 — для юридичних осіб, F1302002 — для фізичних осіб;
Підписати та надіслати заяву до територіального органу ДПС, в якому обліковується помилкова сплата.

Фото без опису

Щодо заповнення заяв за формами F1308303 та F1308402

Головне управління ДПС у Полтавській області повідомляє, що програмне забезпечення ІКС «Електронний кабінет» доопрацьовано в частині використання еталонних довідників при внесенні заявником до електронних заяв за формами F1308303 та F1308402 відомостей про країну громадянства, країну місця реєстрації та реквізитів рахунків фізичних осіб – благодійників.

Під час формування або заповнення заяви про включення/внесення змін до Реєстру волонтерів антитерористичної операції та/або здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії російської федерації за формою F1308303 (далі – Заява № 1-РВ):

- код та найменування країни громадянства, найменування країни за місцем проживання обирається заявником з еталонного довідника «Класифікатор держав світу» (при заповненні поля «Громадянство» у розділі 1 та поля «Країна» у розділі 3 «Місце проживання» Заяви № 1-РВ).

При заповненні рядків «Код ID НБУ», «Найменування банку» та «Валюта рахунка» у розділі 6 «Відомості про рахунки, що призначені для здійснення благодійної діяльності» Заяви № 1-РВ:

- код ID НБУ та найменування банку дані обираються з еталонного довідника «Банківські установи України»;

- код валюти та назва валюти обираються заявником з еталонного довідника «Класифікатор іноземних валют».

Під час формування/заповнення заяви за формою F1308402 через Електронний кабінет «Найменування фінансової установи» та «Валюта рахунка» у розділі 4 «Відомості про рахунки, що використовувались для здійснення благодійної діяльності» необхідно зазначити:

найменування фінансової установи, яка обирається заявником з еталонного довідника «Банківські установи України»;
валюту рахунка, з довідника «Класифікатор іноземних валют».

Головне управління ДПС у Полтавській області

Фото без опису

Як отримати інформацію щодо актуальних рахунків для сплати платежів ?

Головне управління ДПС у Полтавській області повідомляє про можливість платникам податків дізнатися про рахунки для сплати платежів через вебпортал ДПС.