ДПС інформує!

Дата: 08.04.2025 08:44

Кількість переглядів: 34

Як визначити дату отримання доходу юрособам – платникам єдиного податку при проведенні розрахунків через POS-термінал

Юридичні особи – платники єдиного податку третьої групи, які здійснюють розрахунки за допомогою POS-терміналів з видачею фіскального (касового) чека, датою отримання доходу визначають дату, зазначену                            у фіскальному (касовому) чеку.

Таке роз`яснення ДПС надано Міністерством фінансів України.

Разом з тим, Міністерство фінансів України  висловило позицію, що для фізичних осіб – підприємців платників єдиного податку у разі здійснення розрахунків за допомогою  POS-терміналів з видачею фіскального (касового) чека, датою отримання доходу з метою його оподаткування є дата, зазначена              в фіскальному (касовому) чекові.

Відповідно до позиції Міністерства фінансів, положення Податкового кодексу України (далі – Кодекс) є єдиними для застосування платниками єдиного податку як фізичних особами – підприємцями, так і юридичними особами.

Раніше ДПС дотримувалася позиції, що для юридичних осіб – платників єдиного податку третьої групи датою отримання доходу при здійснені розрахунків за товари, роботи, послуги є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій та/або безготівковій) формі.

Тож просимо юридичних осіб – платників єдиного податку врахувати ці зміни при веденні обліку та звітності.

Нагадаємо, що згідно з пп. 2 п. 292.1 ст. 292 Кодексу  доходом юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній                         п. 292.3 ст. 292 Кодексу.

Головне управління ДПС у Полтавській області

Зміна даних у обліковій картці фізичної особи – платника податків

Головне управління ДПС у Полтавській області повідомляє, у випадку зміни місця проживання/реєстрації з метою своєчасного отримання кореспонденції поштовою адресою, фізичні особи – платники податків зобов'язані подавати контролюючим органам відомості про зміну даних шляхом подання заяви за формою № 5ДР та документа, що посвідчує особу.

Щоб заповнити та подати заяву, потрібні:

- документ, що посвідчує особу, та інші документи, які підтверджують зміну його даних;

- для підтвердження місця проживання – витяг з реєстру територіальної громади / паспорт      у формі книжечки/ тимчасове посвідчення громадянина України;

- для внутрішньо переміщених осіб – довідка про взяття на облік.

Важливо: При поданні заяви за формою № 5ДР до податкового органу потрібно надати оригінали та копії всіх документів, використаних для її заповнення (оригінали після перевірки повертаються).

Способи подання заяви: 

- У паперовій формі:

1) Особисто – до будь-якого податкового органу.

2) Через представника, при цьому необхідно мати:

• документ, що посвідчує особу представника; 

• документ, що посвідчує особу довірителя, або його ксерокопії (з чітким зображенням);

• довіреність, засвідчену у нотаріальному порядку, на проведення змін до Державного реєстру (після пред’явлення повертається).

- В електронній формі (з копіями підтверджуючих документів, необхідних для внесення змін до Державного реєстру) через:

- Електронний кабінет (https://cabinet.tax.gov.ua/); 

- мобільний застосунок «Моя податкова»; 

Податковий орган оновлює дані у реєстрі протягом трьох робочих днів після подання заяви.

Головне управління ДПС у Полтавській області

Процедура зняття ФОП з обліку у контролюючих органах: основні вимоги

Головне управління ДПС у Полтавській області інформує, що підставою для зняття                        з обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі — Єдиний внесок) у контролюючих органах є надходження відомостей про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця із зазначенням номера та дати внесення відповідного запису до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань.  

Після отримання таких відомостей фізична особа – підприємець (далі — ФОП) знімається з обліку в контролюючих органах після проведення передбаченої законодавством перевірки, здійснення остаточного розрахунку зі сплати єдиного внеску та закриття інтегрованих карток платника (далі — ІКП).

Відповідно до пункту 3 глави 1 розділу ІІ «Порядку ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 12.01.2021 № 5 , закриття ІКП в інформаційній системі здійснюється за таких умов: 

- погашення сум податкового боргу, недоїмки зі сплати єдиного внеску, штрафних санкцій та пені та/або списання сум податкового боргу, штрафних санкцій та пені;

- повернення платнику помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань та/або списання до бюджетів за заявою платника;

- відсутності розстрочених (відстрочених) грошових зобов’язань, податкового боргу або іншої заборгованості, контроль за справлянням якої покладено на податкові органи, яка може бути розстрочена (відстрочена) згідно з чинним законодавством, не погашених на дату закриття ІКП;

- повноти відображення в ІКП результатів контрольно-перевірочної роботи.

Якщо у ФОП є нараховані та/або несплачені суми єдиного внеску або боргу (недоїмки)               з єдиного внеску, податковий орган не здійснює подальші процедури щодо зняття платника єдиного внеску з обліку до їх сплати (погашення) або списання такого боргу (недоїмки).

Звертаємо увагу, що при припиненні підприємницької діяльності, ФОП продовжує користуватися правами, виконувати обов’язки та нести відповідальність, що передбачені для платника єдиного внеску, в частині діяльності, яка здійснювалась ним як ФОП. Строки давності щодо нарахування, застосування та стягнення сум недоїмки, штрафів та нарахованої пені по єдиному внеску не застосовується. Така особа повинна забезпечити остаточні розрахунки                            з податків від провадження підприємницької діяльності.

Головне управління ДПС у Полтавській області

Новації акцизного податку відповідно до Закону № 4115

Головне управління ДПС у Полтавській області інформує, з 25 березня            2025 року набув чинності Закон України від 04.12.2024 № 4115-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо перегляду ставок акцизного податку на тютюнові вироби» (далі — Закон № 4115), який передбачає зміни ставок на тютюнові вироби, тютюн, промислові замінники тютюну та рідини, що використовуються в електронних сигаретах, визначені                  в одиницях виміру євро за 1000 шт., за 1 кг, 1 літр.

Закон № 4115 з дня набрання чинності до 31.12.2027 передбачає підвищення ставок акцизного податку на тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну для приведення їх до мінімального рівня, визначеного Директивою Ради ЄС 2011/64/ЄС. 

Крім того, Закон № 4115 запроваджує особливості застосування валютних курсів при нарахуванні митних та податкових платежів, а саме: для цілей визначення податкових зобов'язань із сплати акцизного податку з тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, тютюнової сировини та тютюнових відходів до них застосовується офіційний курс валюти України до іноземної валюти, встановлений Національним банком України, що діяв на 0 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому здійснюється:

-придбання марок акцизного податку (до 1 січня 2026 року);

-формування унікального ідентифікатора (з 1 січня 2026 року);

-реалізація тютюнових виробів, рідин, що використовується в електронних сигаретах, вироблених на митній території України або подання митної декларації при ввезені такої продукції на митну територію України;

-нарахування зобов'язань з акцизного податку з тютюнової сировини та тютюнових відходів.

Водночас, Законом № 4115 зменшено розмір сукупних втрат та відходів неферментованої тютюнової сировини, використаної для виробництва ферментованої сировини, які не є базою оподаткування акцизним податком                   з 10% до 5%. 

Також пом'якшено антифорстолінгові обмеження при придбанні марок акцизного податку та при реалізації продукції до підвищення ставок податку. На період дії воєнного стану в Україні збільшено середньомісячний обсяг продажу марок акцизного податку підприємству-виробнику та/або імпортеру тютюнових виробів, тютюну та їх промислових замінників до 120 % (раніше було 115 %)                                                 середньомісячного обсягу реалізації виробниками на митній території України за останні дев’ять календарних місяців до підвищення ставок акцизного податку.

Головне управління ДПС у Полтавській області

Щодо строків подання реєстраційної заяви платника ПДВ

        У Головному управлінні ДПС у Полтавській області інформують, що порядок реєстрації платників ПДВ регламентовано статтями 181 – 183 розділу V Податкового кодексу України (далі – ПКУ). 

        Заява про реєстрацію особи як платника ПДВ подається до контролюючого органу засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» (пункт 183.7 статті 183 ПКУ).

         Нагадуємо, що реєстраційну заяву платника ПДВ за ф. № 1-ПДВ (ідентифікатор форми J/F1310110) зручно подавати через Електронний кабінет платника, вхід до якого здійснюється  через вебпортал ДПС України  або за посиланням: http://cabinet.tax.gov.ua .

         Відповідно до пункту 181.1 статті 181 ПКУ у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розділом     V ПКУ, у тому числі операцій з постачання товарів/послуг з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі (зокрема, але не виключно шляхом встановлення спеціального застосунку або додатку на смартфонах, планшетах чи інших цифрових пристроях), нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування ПДВ), така особа зобов’язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 ПКУ, крім особи, яка є платником єдиного податку першої – третьої групи. 

          Для здійснення обов’язкової реєстрації як платника ПДВ особа не пізніше            10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто зазначеного вище обсягу оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг, визначеного статтею 181 ПКУ, повинна подати до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву.

         Звертаємо увагу, що у разі:

• добровільної реєстрації особи як платника ПДВ або особи, яка відповідає вимогам, визначеним п. п. 6 п. 180.1 ст. 180 ПКУ, реєстраційна заява подається згідно з п. 183.7 ст. 183 ПКУ не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку податкового періоду, з якого такі особи вважатимуться платниками ПДВ та матимуть право на податковий кредит і складання податкових накладних (п.183.3 ст. 183 ПКУ).

• переходу осіб із спрощеної системи оподаткування, що не передбачає сплати податку, на сплату інших податків і зборів, за умови, що такі особи підлягають обов’язковій реєстрації, реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на сплату інших податків і зборів, встановлених ПКУ. Якщо такі особи відповідають вимогам добровільної реєстрації, реєстраційна заява подається у строк, визначений п. 183.3 ПКУ. 

• зміни ставки єдиного податку реєстраційна заява подається не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку календарного місяця, в якому буде застосовуватися ставка єдиного податку, що передбачає сплату ПДВ. Реєстрація таких осіб діє з першого числа календарного місяця, в якому буде застосовуватися ставка єдиного податку, що передбачає сплату ПДВ. 

          Суб’єкти господарювання (в тому числі новостворені) можуть заявити про своє бажання добровільно зареєструватися як платник податку під час державної реєстрації створення юридичної особи або державної реєстрації фізичної особи - підприємця, державної реєстрації змін до відомостей про юридичну особу або про фізичну особу - підприємця, що містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань. 

          Відповідно пункту 183.7 статті 183 ПКУ новостворені суб’єкти господарювання можуть заявити своє бажання на добровільну реєстрацію платником ПДВ під час державної реєстрації створення юридичної особи чи фізичної особи-підприємця.  Порядок визначення бажаної дати реєстрації регламентовано пунктом 183.5 статті 183 ПКУ.

          Додатково повідомляємо, що відповідно до абзацу 2 підпункту 298.1.2 пункту 298.1 статті 298 ПКУ зареєстровані в установленому законом порядку суб'єкти господарювання (новостворені), які протягом 10 днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для третьої групи, яка не передбачає сплату ПДВ, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації.

         Одночасна реєстрація платником ПДВ та обрання новоствореним суб’єктом господарювання спрощеної системи оподаткування за ставкою єдиного податку, встановленої для третьої групи, яка передбачає сплату ПДВ, законодавством не передбачена.

Головне управління ДПС у Полтавській області

« повернутися