ДПС інформує!
Головне управління ДПС у Полтавській області нагадує, що Операції з імпорту послуг підлягають валютному нагляду так само, як і операції з імпорту товарів.
Для цілей валютного законодавства такі послуги прирівнюються до товарів. Закон України «Про валюту і валютні операції» передбачає, що термін «товар» вживається у значенні, визначеному Законом України «Про зовнішньоекономічну діяльність». А цей Закон відносить до товарів не лише продукцію, а й роботи, послуги, права інтелектуальної власності та інші немайнові права.
Саме тому українським підприємствам, які активно користуються послугами нерезидентів – консультаційними, маркетинговими, транспортними, ІТ-послугами, рекламними, інжиніринговими та іншими, – варто враховувати, що такі операції також перебувають під валютним наглядом.
Що потрібно пам'ятати
Якщо резидент здійснив авансовий платіж нерезиденту за послуги, перебіг граничного строку розрахунків розпочинається з дня такого платежу. На сьогодні під час дії воєнного стану цей строк становить 180 календарних днів.
Це означає, що протягом цього строку послуги мають бути фактично надані, а резидент повинен мати документи, які підтверджують їх отримання.
Якщо послуги не будуть фактично отримані у встановлений строк, до резидента може бути застосована відповідальність, передбачена статтею 13 Закону України «Про валюту і валютні операції».
Під час документальної перевірки оцінюються умови зовнішньоекономічного договору та документи, що підтверджують фактичне отримання послуг: акти, інвойси, платіжні документи, регістри бухгалтерського обліку та інші первинні документи.
Як мінімізувати ризики
Перед здійсненням авансової оплати рекомендуємо:
визначити реалістичні строки виконання договору;
перевіряти банківські реквізити нерезидента, особливо у разі отримання повідомлення про їх зміну;
своєчасно оформлювати документи, що підтверджують отримання послуг;
контролювати дотримання граничного строку розрахунків.
Якщо стає очевидним, що нерезидент не зможе виконати договір у встановлений строк, не варто чекати його закінчення. Законодавством передбачені механізми, які за визначених умов дозволяють уникнути нарахування пені, зокрема:
отримання висновку Міністерства економіки України про продовження граничних строків розрахунків;
документальне підтвердження форс-мажорних обставин;
звернення до суду або міжнародного комерційного арбітражу з позовом до нерезидента.
Водночас кожна із зазначених підстав застосовується виключно у випадках та порядку, визначених статтею 13 Закону України «Про валюту і валютні операції». Зокрема, документальне підтвердження форс-мажорних обставин оцінюється з урахуванням причинно-наслідкового зв'язку між такими обставинами та неможливістю своєчасного виконання зобов'язань.
Дотримання цих рекомендацій допоможе уникнути порушень валютного законодавства та фінансової відповідальності.
Головне управління ДПС у Полтавській області нагадує, що внутрішньо переміщені особи мають право скористатися податковою знижкою за витрати на оплату оренди житла, якщо виконуються визначені законодавством умови.
Податкова знижка – це можливість повернути частину сплаченого податку на доходи фізичних осіб за рахунок витрат, які платник здійснив протягом звітного року та документально підтвердив.
Для її отримання платник має подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи. Зробити це необхідно до 31 грудня року, наступного за звітним.
До податкової знижки можуть бути включені лише фактично понесені витрати, підтверджені відповідними документами – квитанціями, чеками, платіжними документами або договором, у якому зазначені вартість послуг та строки їх оплати.
Для внутрішньо переміщених осіб право на податкову знижку за оренду житла виникає за умови, що:
- платник та члени його сім’ї першого ступеня споріднення не мають у власності придатного для проживання житла (крім житла на тимчасово окупованих територіях);
- платник не отримує передбачені законодавством бюджетні виплати для компенсації витрат на проживання.
Для підтвердження права на податкову знижку необхідно подати до контролюючого органу за місцем обліку:
- податкову декларацію про майновий стан і доходи;
- копію довідки про взяття на облік внутрішньо переміщеної особи;
- копію договору оренди житла;
- документи, що підтверджують оплату оренди;
- відомості, які дозволяють ідентифікувати членів сім’ї (прізвище, ім’я, по батькові та реєстраційний номер облікової картки платника податків або серію та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку в паспорті));
- документи, які підтверджують відсутність умов, що не дають права на отримання податкової знижки, зокрема щодо відсутності, у т. ч. членів сім’ї першого ступеня споріднення, у власності придатного для проживання житла або відсутність виплат на покриття витрат на проживання.
Договір оренди житла має бути укладений у письмовій формі. Саме він підтверджує факт орендних відносин між власником житла та орендарем.
Документами, які підтверджують відсутність умов, що не дають права на отримання податкової знижки, може бути витяг з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, інформація від структурних підрозділів з питань соціального захисту населення обласних, Київської міської держадміністрацій щодо не отримання платником податків адресної допомоги для покриття витрат на проживання тощо.
Подати декларацію можна до контролюючого органу, в якому платник перебуває на обліку. У разі зміни адреси проживання або інших персональних даних внутрішньо переміщені особи мають повідомити про це податковий орган шляхом подання відповідної заяви для внесення змін до Державного реєстру фізичних осіб – платників податків.
Детальніше: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39278
Головне управління ДПС у Полтавській області повідомляє, що 24 червня 2026 року набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 11.05.2026 № 249 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», зареєстрований у Міністерстві юстиції України 04.06.2026 за № 816/46210 (далі – наказ № 249), із змінами, внесеними наказом Міністерства фінансів України від 02.06.2026 № 293 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 11 травня 2026 року № 249».
Наказом № 249 внесено зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація), які пов’язані з реалізацією положень Закону України від 21 серпня 2025 року № 4577-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки підприємств оборонно- промислового комплексу» (далі – Закон № 4577).
Законом № 4577 Податковий кодекс України (далі – Кодекс) доповнено положеннями, зокрема, щодо розширення кола платників податку на прибуток підприємств, визначених статтею 133 Кодексу.
Так, оподаткуванню податком на прибуток підприємств підлягають юридичні особи - платники єдиного податку четвертої групи, які сплачують податок з доходів (прибутків), отриманих при здійсненні операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів, та доходів, отриманих від емітента корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів, що засвідчують його право власності на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв’язку з розподілом частини його прибутку, та розрахованих за правилами бухгалтерського обліку. Юридичні особи - платники єдиного податку четвертої групи застосовують річний податковий (звітний) період для декларування податку на прибуток підприємств.
У зв’язку із цими змінами, показники форми Декларації та додатка ВП до Декларації (рядки 29 - 32, 34 - 36, 38 - 40, 42) (далі – додаток ВП) доповнено рядком 02.1 ЄП, в якому відображається позитивне значення доходу (прибутку), отриманого юридичною особою - платником єдиного податку четвертої групи при здійсненні операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів, та доходу, отриманого від емітента корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів, що засвідчують його право власності на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв’язку з розподілом частини його прибутку, та розрахованих за правилами бухгалтерського обліку.
Показник рядка 02.1 ЄП враховується в сумі показника об’єкта оподаткування, що відображається в рядку 04 Декларації, та у разі виправлення помилок минулих податкових періодів у складі Декларації – у рядку 04 додатка ВП.
Водночас Декларація доповнена новим додатком ЄП до Декларації (рядок 02.1 ЄП) (далі – додаток ЄП), який складається юридичними особами - платниками єдиного податку четвертої групи.
Звертаємо увагу, що в показниках додатка ЄП відображаються:
у рядку 01 - доходи від продажу та інших способів відчуження цінних паперів із розшифровкою таких доходів за видами цінних паперів (рядки 01.1 — 01.11);
у рядку 02 - витрати, пов’язані з придбанням цінних паперів із розшифровкою таких витрат за видами цінних паперів (рядки 02.1 - 02.11);
у рядку 03 - фінансовий результат від продажу або інших способів відчуження цінних паперів (рядок 01 - рядок 02), який має позитивне (+) або від’ємне значення (-);
у рядку 04 - доходи, отримані від емітента корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів, що засвідчують його право власності на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв’язку з розподілом частини його прибутку із розшифровкою таких доходів за видами доходів (рядки 04.1-04.3);
у рядку 05 - загальна сума усіх доходів (прибутків), яка визначається як підсумок позитивного значення рядка 03 та значення рядка 04. Рядок 05 додатка ЄП переноситься до рядка 02.1 ЄП Декларації.
Крім того, Законом № 4577 тимчасово запроваджено, до 01.01.2036, але не пізніше року вступу України до Європейського Союзу особливості оподаткування прибутку платників податку - резидентів Дефенс Сіті (далі – резидентів Дефенс Сіті), зокрема, щодо:
-звільнення від оподаткування прибутку резидента Дефенс Сіті зі спрямуванням такого прибутку на розвиток діяльності платника за визначеними Кодексом напрямами;
-нарахування і сплати податкового зобов’язання у разі:
-невикористання звільненого від оподаткування прибутку або його частини не пізніше 31 грудня календарного року, наступного за податковим (звітним) роком за визначеними Кодексом напрямами;
-припинення статусу резидента Дефенс Сіті на підставі заяви про припинення статусу резидента Дефенс Сіті;
-подання заяви про припинення звільнення від оподаткування прибутку без припинення статусу резидента Дефенс Сіті;
-втрати статусу резидента Дефенс Сіті або порушення вимог щодо пільгового оподаткування - з обов’язковим нарахуванням пені.
Для резидентів Дефенс Сіті, податковими (звітними) періодами є календарні квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком.
Використання правил оподаткування резидентом Дефенс Сіті допускається протягом строку застосування звільнення від оподаткування, та виконання платником податку вимог, визначених Кодексом, а саме:
-наявності статусу резидента Дефенс Сіті;
-відсутності статусу резидента Дія Сіті;
-не нарахування і не виплата дивідендів (прирівняних до них платежів) на користь власників корпоративних прав, крім випадків, якщо дивіденди (прирівняні до них платежі) підлягають сплаті до державного бюджету або якщо власниками корпоративних прав є державні підприємства, установи, організації або господарські товариства, 100 відсотків акцій (часток) яких належать державі або іншому господарському товариству, 100 відсотків акцій (часток) якого належать державі;
-відсутності встановлених фактів порушення податкових обов’язків щодо подання звітності та/або документів (повідомлень), передбачених статтями 39 і 392 Кодексу.
Звільнений від оподаткування прибуток спрямовується на розвиток діяльності резидента Дефенс Сіті не пізніше 31 грудня календарного року, наступного за податковим (звітним) роком, за визначеними Кодексом напрямами.
З метою відображення резидентом Дефенс Сіті податкових зобов’язань та пені, визначених відповідно до Кодексу показники рядків 42 та 44 форми Декларації та рядка 42 додатка ВП до Декларації оновлено посиланням на підпункт 76.1 пункту 76 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу.
Так, резидент Дефенс Сіті у рядку 42 Декларації та у рядку 42 додатка ВП до Декларації (при виправленні помилок минулих податкових періодів) відображає суму збільшення податкового зобов’язання у разі:
[невикористання звільненого від оподаткування прибутку або його частини відповідно до визначених Кодексом напрямів до 31 грудня календарного року, наступного за податковим (звітним) роком;
[припинення статусу резидента Дефенс Сіті на підставі заяви про припинення статусу резидента Дефенс Сіті або подання заяви про припинення звільнення від оподаткування прибутку без припинення статусу резидента Дефенс Сіті;
-втрати статусу резидента Дефенс Сіті або порушення вимог, визначених Кодексом (крім вимог про використання звільненого від оподаткування прибутку до 31 грудня календарного року, наступного за податковим (звітним) роком, наслідки якого визначені абзацом десятим підпункту 76,1 пункту 76 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу).
Для нарахування пені призначений рядок 44 Декларації, який також доповнено посиланням на підпункт 76.1 пункту 76 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу. Пеня нараховується при втраті статусу резидента Дефенс Сіті або порушенні вимог, визначених Кодексом (крім вимог про використання звільненого від оподаткування прибутку до 31 грудня календарного року, наступного за податковим (звітним) роком, наслідки якого визначені абзацом десятим підпункту 76.1 пункту 76 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу).
Згідно з пунктом 46.6 статті 46 Кодексу якщо в результаті зміни правил оподаткування змінюються форми податкової звітності, до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.
З огляду на викладене платники податку на прибуток матимуть змогу подати Декларацію за оновленою формою за результатами звітного (податкового) періоду – три квартали 2026 року.
Головне управління ДПС у Полтавській області інформує, що виробники біоетанолу, які мають чинну ліцензію на право його виробництва, можуть здійснювати оптову торгівлю такою продукцією без отримання окремої ліцензії на право оптової торгівлі біоетанолом.
Таку норму передбачено Законом України № 3817-IX. Ліцензія на право виробництва біоетанолу дозволяє виробнику провадити діяльність, визначену законом, у тому числі здійснювати оптову торгівлю виробленим біоетанолом.
Водночас зазначена норма поширюється виключно на виробників біоетанолу, які мають чинну ліцензію на його виробництво.
Для ввезення біоетанолу на митну територію України, повернення раніше ввезеного біоетанолу або його реекспорту суб'єкт господарювання повинен отримати ліцензію на право виробництва біоетанолу або на право виробництва пального, а для вивезення біоетанолу – ліцензія на право виробництва спирту етилового або право виробництва біоетанолу.
Також звертаємо увагу, що роздрібна торгівля біоетанолом в Україні заборонена.
Детальніше – за посиланням: https://tax.gov.ua/diyalnist-/kontrol-virobnitstva-i-obigu-pidaktsiznih-tovariv/1036387.html
Довідково:
Закон України від 18 червня 2024 року № 3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального».
